외국계 글로벌 기업 ESPP RSU 근로소득 종합소득세 신고 (APPL 애플임직원)
황혜린 세무사 · 인베스트 세무회계
안녕하세요 인베스트세무회계 황혜린세무사 입니다.
5월 종합소득세 확정신고 시에는
연말정산이 끝난 근로소득에서
혹시나 누락된 연말정산 항목이 있거나
추가로 신고해야 할 근로소득이 있거나
근로소득 외 다른 종합소득이 있다면
합산신고 해야합니다.
제 사촌동생이 애플코리아에 재직중이어서
최근 동생 주식 관련 처리를 하게 되었는데요~
애플코리아 등 외국계 기업의 경우
5월 근로소득 추가신고를 해야하는 경우가 있습니다.
어떤 경우인지, 신고는 어떻게 해야하는지 알려드릴게요~
RSU와 ESPP
글로벌 기업의 경우 RSU 와 ESPP 같은
주식보상제도를 운영하는 기업들이 많습니다.
애플코리아의 경우
RSU와 ESPP 를 둘 다 운영하고 있습니다.
RSU 제한조건부 주식
RSU는 미래의 특정 시점이나 업무 성과 같은 특정 조건이 충족될 시 직원에게 정해진 수량의 주식이나 그 주식에 가치에 상응하는 현금을 무상으로 제공할 것을 약속해 주는 제도입니다.
RSU 는 부여 당시에는 과세되지 않지만
VEST 되는 시점에 VESTED DATE 의 시가를 기준으로 근로소득으로 과세합니다.
주식을 시가로 받게 되는데 구입비용이 없으니
전체 가액에 대해 근로소득으로 본다는 것입니다.
애플코리아의 경우 부여된 RSU가
과거에는 3년에 걸쳐 매년 10월에 VEST 되다가
22년부터는 매년 4월과 10월에 두차례 총 6번씩 VEST 되는 일정을 가지고 있더라고요~
ESPP 종업원주식구입제도
ESPP 는 정해진 시기에
직원의 급여에서 미리 정한 비율을 공제하여
자사주를 할인된 금액으로
매수할 수 있게 하는 제도입니다.
ESPP는 구매일의 시가와 구매가액의 차액에 대해
근로소득으로 과세합니다.
시가 대비 싸게 산 만큼 근로소득으로 본다는 것이지요.
근로소득 신고방법
RSU 나 ESPP 제도를 운영하고 있는 회사마다
근로자들에게 부여한 주식보상에 대한 근로소득을
신고해주는 회사도 있고
근로자에게 자율적으로 하라는 회사도 있고...
회사 마음입니다 ㅎㅎ
회사에서 납세조합을 두어 해당 소득에 대해
급여와는 별개로 신고를 하고 있다면
근로자들이 특별히 신경쓸 필요가 없고
1-2월 연말정산 할 때 반영해서
연말정산까지 완료를 하게 됩니다.
[연말정산 합산 신고]
근로자가 자율적으로 해야하는 회사라면
연말정산 시에는
급여에 대한 근로소득만 가지고 정산을 하고 있고
5월에 주식보상에 대한 근로소득을
별도로 신고를 해야합니다.
문제는,
이에 대한 안내가 충분히 되어 있지 않는 경우라면
근속이 길어질 수록
누락된 근로소득이 쌓인다는 것입니다.
애플코리아의 경우 납세조합이 없고
근로자가 자율적으로 신고를 하고 있어서
누구는 신고를 하고 누구는 신고를 하지 않은
상황이더라고요~
ESPP 는 근속기간 동안 지속적으로 발생하고
RSU 도 입사 후 몇년이 지나면
주기적으로 VEST 되기 때문에
매년 신고를 하지 않았다면
언젠가는 수정신고 안내를
받을 수도 있습니다.
다만 이 시기를 알수가 없고, 수정신고를 하라고 할지, 모르고 넘어갈지 아무도 확신할 수 없습니다.
주식 양도소득세
ESPP 와 RSU 로 취득한 주식에 대한 근로소득 신고는
해당 주식을 양도 했을 때
양도소득세 계산에도 영향을 미치게 됩니다.
근로소득으로 신고할 때 구입일의 시가
/ 베스팅일의 시가로 근로소득계산을 하니
해당 주식의 취득원가는
구입일의 시가 / 베스팅일의 시가가 됩니다.
근로소득 신고를 안했다면
취득원가를 어떻게 잡아서 신고할지도
고민해봐야 할 부분인데
어떤 취득가로 신고를 하던간에
신고 이후 국세청이 검증을 할 수 있는 것인지?
하면 언제하는지?
알수가 없습니다..ㅠㅠ
2026.05 종합소득세 신고
애플코리아의 경우
사촌동생의 근로소득을 계산하다 보니
주가 상승이 컸던
2025년의 근로소득이 가장 크더라고요~
25년 소득은 26년 5월 신고이기 때문에
5월 종합소득세 신고 기간 동안
이미 연말정산이 끝난 근로소득과
추가로 ESPP와 RSU 에서 발생한 소득을
추가로 합산하여 신고를 하면
가산세가 발생하지 않습니다.
과거의 신고하지 않은 소득에 대해서는
의사결정이 필요하지만
일단 25년도 금액이 크니
당장 할 수 있는 일은
2026.5월 신고 시
2025년 발생한 ESPP.RSU 근로소득을
합산 신고 하는 것입니다.
2026.5.18
2025귀속 종합소득세 신고대행 접수 종료하였습니다.
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인베스트세무회계는 애플코리아 등 외국계 회사의
RSU와 ESPP 근로소득세 합산신고 신고대행
신청을 받고 있습니다.
해당 회사들은 ESPP 와 RSU 의 정보를
파일로 받을 수 있어
해당 자료를 통해 소득을 산정하고 있습니다.
인베스트세무회계와
25년 소득에 대한 신고를 진행한다면
과년도 신고하지 않은
소득금액도 함께 계산해서 보여드리고 있습니다.
(수정신고 시에는 별도 수수료 발생)
근로소득 합산신고 대행이 필요하시면
아래의 구글폼을 통해 신청해주시기 바랍니다.
신고대행 관련 문의사항은
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