상장주식 증여세 납부할 현금이 없다면? 연부연납과 납세담보

황혜린 세무사 · 인베스트 세무회계

안녕하세요 인베스트세무회계 황혜린세무사 입니다.

주식투자법인이나 금융투자 관련 상담이나
업무를 주로 하다보니 상장주식 증여와 관련된
상담이나 신고도 하고 있습니다.

상장주식증여 후 납부할 세액이 2,000만원을 초과하는 경우 연부연납 신청을 할 수 있습니다.
연부연납 신청을 하기 위해서는 상장주식을 공탁하는
절차도 필요한데요~

상장주식증여와 연부연납에 대해
알아보도록 하겠습니다.

주식증여

보유하고 있는 주식의 주가가 떨어져 있지만
미래가치를 보고 장기로 들고가고 싶은데
이왕이면 자녀가 그 수익을 누리게 해주고 싶다면,

주식증여를 고민하게 되지만
당장 납부해야 할 증여세가 부담스러워서
고민하시는 경우가 있습니다.

꼭 떨어져 있는 주식이 아니라 하더라도
가까운 미래에 주가상승을 예상하는 경우에도
마찬가지고요~

증여받은 수증자 입장에서는
자산을 물려받는 건 좋은 일이지만
증여세를 낼 목돈이 부담스러울 수 있고
세금을 내려고 받은 주식을 바로 파는 것도
내키지 않을 겁니다.

이럴 때 활용할 수 있는 제도가 연부연납입니다.

증여세가 2,000만원을 초과한다면
세금을 한 번에 내지 않고
최대 5년에 걸쳐 나누어 낼 수 있습니다.

연부연납

증여세(상속세) 납부세액이
2,000만원을 초과하는 경우,
세무서의 허가를 받아
세금을 여러 해에 걸쳐 나누어 내는 제도입니다
(상증법 제71조)

증여세는 최대 5년까지 기간 중
원하는 기간으로 신청할 수 있습니다.

연부연납을 신청할 때에는
신고기한에 전체 세액의 일부
(연부연납 5년 기준 1/6)를 먼저 내고,
나머지를 매년 1회씩 나누어 내도록 설정해야 합니다.

만약에 납부할 세액이 7,760만원 5년 연부연납으로
신청하면
신고 시: 약 1,293만원 납부
이후 매년: 약 1,293만원 + 가산금 × 5회 이렇게 납부하게 됩니다.

예시는 각 회분 납부세액이
1,000만원을 초과했기 때문에 5년 설정이 가능했고
만약에 각 회분 납부세액은
1,000만원 초과여야 하기 때문에

세액의 크기에 따라 연부연납 기간은 5년이 될수도 있고 그 이하의 기간이 될 수도 있습니다.

그리고 연부연납은 세금을 할부로 내는 개념이니
할부이자(가산금)을 추가로 납부해야 합니다.

현재 2026.7월 기준 적용하는 가산금은
3.1% 입니다.

시중 금리를 생각했을 때 고금리는 아니라서
현금이 있어도 레버리지 효과를 고려하여
연부연납을 신청할 만 하다고 생각이 드네요~

다만, 연부연납 신청 시 적용한 이자율이 향후 연부연납 신청 기간내 계속 적용되는 것은 아니고
학 회분을 납부하는 시점의 이자율이 적용됩니다.
변동금리 개념이라고 보면 되요~~

그리고 놓치지 말아야 할 것이
증여세 신고 기한 내에 연부연납신청서를 제출해야
하고 납세담보도 제공해야 합니다.

연부연납 신청요건
납부세액 2,000만원 초과
신고기한까지 연부연납신청서 제출
납세담보 제공

납세담보

연부연납은 세금을 할부로 납부할 수 있는 제도이므로
국세청 입장에서는 연부연납 기간 동안의
확실한 담보를 요구합니다.
담보로 제공할 수 있는 자산의 종류가 정해져 있습니다.

[국세징수법 제 18조]
금전(현금)
유가증권: 국공채, 증권시장에 상장되어 매매사실이 있는 주식, 환매 가능한 수익증권 등
납세보증보험증권
은행 등의 납세보증서
토지, 보험에 가입된 등기된 건물 등 부동산

납세담보는 가산금을 포함하여
담보할 세액의 120% 이상을 제공해야 합니다.
그리고 유가증권은 공탁의 절차가 필요합니다.

공탁이란?
공탁은 법령에 근거해 금전·유가증권·물품 등을 공탁소에 맡겨, 변제·담보·집행 등에서 일정한 법률효과를 얻는 제도

상장주식을 공탁하기 위해서는
여러단계의 업무가 진행이 되어야 하는데요~

거래하는 증권사에서 전자등록증명서를 신청하여
받아야 하고요. 전자등록증명서와 기타 납세담보에 필요한 서류를 공탁소에 제출하고
공탁서를 받게 되면 세무서에 증여세 신고와 함께
연부연납신청 + 납세담보제공서 제출을 해야 합니다.

유가증권 공탁업무를 경험하지 못한 법무사님들이 많고 증권사도 전자등록증명 관련 업무를
자주하는것이 아니다 보니
증여자나 수증자가 직접
또는 경험이 없는 전문가랑 진행을 하다보면
어려워하는 경우가 있더라고요~

처음하게 되면 여러기관에서 처리를 해야 하는 일이라
우왕좌왕 할 수 밖에 없는 업무인것 같습니다.

상장주식 등 증여하면서 납세담보제공을 위해
공탁업무가 필요한 경우
아래 글을 작성하신 임소리법무사님과 협업해서
수월하게 진행 하고 있습니다.

인베스트세무회계는
주식을 포함한 금융상품 증여상담과 더불어
납부할 증여세가 고민이여서
연부연납을 고려한다면

협업 법무사와 함께 증여세 신고 → 연부연납 신청 →
납세담보 설정(공탁) 까지
원스톱으로 진행하고 있습니다.

상담이 필요하다면 아래의 카카오톡
또는 유선으로 상담신청해주세요~

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