삼성전자 성과급 귀속연도와 벤처투자 출자시기와 소득공제 절세효과
황혜린 세무사 · 인베스트 세무회계
안녕하세요 인베스트세무회계 황혜린 세무사입니다.
지난주에 삼성전자 성과급 기사가 많이 나왔습니다.
내년 3월 주식으로 지급한다고 하는건 알고 있었는데
귀속시기가 궁금했었거든요
26년 소득으로 귀속시키는지
27년 소득으로 귀속시키는지.
기사를 보니 "성과급 귀속 연도는 2027년"으로 확인됩니다.
원천징수세율도 최고세율이고
급여와 성과급 합산으로 많은 삼성전자 임직원분들이
최고세율이거나 최고세율에 가까울거라
연말정산이나 소득세 걱정을 하게 됩니다.
급여뿐 아니라 임대나 금융소득이 있다면
높아진 세율로 적용이 되니
성과급이 속하는 연도에 버는 소득은
세금과 건보료 부담도 상당할 것으로 예상됩니다.
급여생활자가 연말정산 소득공제에서
가장 드라마틱한 효과를 보는 항목은
벤처투자가 유일합니다.
원래도 고연봉자분들이 많이 관심을 가지고 계시지만
특히나 올해는 성과급을 받는 반도체회사 직원분들의
문의가 많아져서
리마인드 겸 성과급 귀속시기
벤처투자소득공제 제도
절세효과와 적용시기를 정리해보겠습니다.
성과급의 귀속시기
곤로소득에 대한 귀속시기는 소득세법 시행령 49조에 있습니다.
성과급의 경우 계량적 요소에 따라 지급한다면 계량적 요소가 확정되는 날이 속한연도
비계량적 요소를 평가하여 그 결과에 따라 차등 지급하는 경우
개인별 지급액이 확정되는 연도입니다.
대부분의 기업들은 계량과 비계량 요소를 동시에 반영하여
인사평가를 진행하는 경우가 많고
지급액 역시 법인 결산이 끝나고 나서
확정되는 경우가 많기 때문에
일반적으로는 지급한 해가 귀속연도일 것입니다.
벤처투자 소득공제 제도
벤처투자 소득공제는 조세특례제한법 제16조에 있는 특례입니다.
개인투자조합이나 벤처기업에 직접 투자하면
3,000만원 이하 투자분은 100%
3,000만원 초과 5,000만원 이하는 70%
5,000만원 초과분은 30%
를 소득에서 공제합니다.
벤처투자 소득공제 한도는 종합소득금액의 50%예요.
종합소득금액의 반을 출자하는 경우는 없기 때문에
대부분은 한도 내에서 소득공제를 받게 됩니다.
세액공제가 아니라 소득공제이기 때문에
소득이 클수록, 세율이 높을수록 돌려받는 돈이 커집니다.
소득공제 적용 예시
3,000만원을 출자하는 경우 3,000만원까지 100% 소득공제대상이므로
3,000만원 전액이 공제되며
총급여의 크기, 소득공제 항목 등에 따른 적용세율에 따라
절세효과금액은 아래와 같이 계산됩니다.
49.5% 를 적용받는다면
1,485만원의 세금이 줄어듭니다.
여기에 소득공제는 소득자체가 줄어드는 거라서
소득에 연동되어 있는 4대보험도 같이 줄어드는 효과가 있습니다.
대게는 100% 공제인 3,000만원 내에서 출자를 결정하지만
다양한 사례를 보여드리기 위해 6,000만원을 출자한다고 가정해보겠습니다.
소득공제 가능금액은 구간별로 계산해서 총 4,700만원입니다.
4,700만원으로 총 급여액에 따른 소득세 적용세율로
절세금액을 계산하면 아래 표와 같습니다.
벤처투자 소득공제 공제대상연도 선택
벤처투자로 인한 소득공제는
적용받는 연도를 고를 수 있습니다.
벤처투자 소득공제는 투자한 해에만 받아야 하는 것이 아니라
출자일이 속하는 과세연도부터
출자 후 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지,
이 중에서 하나의 과세연도를 선택해서 공제받을 수 있습니다.
예를 들어 2026년 안에 출자하면
2026년, 2027년, 2028년 세 개 연도 중에서
소득공제 시기를 선택 할 수 있습니다.
2026년 출자? 2027년 출자?
2026년 이직으로 연봉이 상승했거나
승진으로 연봉이 올랐거나
26년 초에 수령하고 26년 귀속이었던 상여나 성과급이 크게 발생했거나
근로소득 외 다른 소득(임대, 사업, 금융)이 발생해서 전체소득이 증가했다면
26년도 내 출자를 집행하여 내년 연말정산(또는 종합소득세 신고) 시
소득공제를 받는 것을 고려해볼 수 있습니다.
벤처투자는 조합을 결성하여 출자를 집행하는데까지
소요되는 시간이 있어서 12월 초만 해도 출자가능한 조합은 찾기가 어렵습니다.
그래서 10월-11월 중 가장 많이 문의를 해주시기도 하고요~
삼성전자 임직원의 경우
예정된 27년 귀속 성과급이 워낙 크다고 알려져 있지만
26년에 지급된 성과급도 그렇게 적지 않은 금액이라 알려져 있어서
26년 27년 모두 출자를 하되
출자금액을 조정하는 것을 고려해 볼 수 있습니다.
주식으로 지급받는 성과급은 주가에 따라서
금액이 달라지니 주가와 함께 현금흐름도 같이 고려를 해봐야 겠고요~
어떻게 보면 행복한 고민이 될 것 같습니다.
벤처투자 유의사항
소득공제를 위한 벤처투자를 고려할 떄에는
꼭 고민해봐야 하는 부분은
바로 투자라는 점입니다.
특히 이렇게 큰 소득공제 혜택을 주는 이유는
모험자본에 대한 유인을 제공하기 위함이고
리스크가 크다는 것을 의미합니다.
적용되는 종합소득세율이 지방세를 포함하여 49.5% 최고세율이라면
3,000만원까지는 출자금액의 반을 세금으로 돌려받는 거라서
극단적으로 출자금액의 가치가 0이 된다 하더라도
51.5%의 손실로 끝나게 되겠지요.
전부 손실인 것보다는 다행이지만
전혀 다행인 상황은 아닙니다.
고르고 골라서 잘 선택했다 하더라도
투자에는 항상 만약의 경우가 있을 수 있기 때문에
출자기업을 분산해서 최대한 리스크를 줄이는 것이 중요합니다.
한 기업에 100%가 아닌 여러기업에 나누어서 출자를 한다면
원금손실의 가능성이 그만큼 분산이 되겠지요
소득공제라는 큰 세제혜택이 있지만
반면 투자라는 리스크도 있다는 것을 반드시 알고
출자를 결정하시기 바랍니다.
벤처투자는 10-11월말까지가 가장 피크인 시기입니다.
때마침 10월 말 열리는 머니쇼에
저와 협업하고 있는 한국벤처경영원 부스가 생긴다고 합니다.
한국벤처경영원은 개인투자조합을 결성하여
업무집행조합원으로서 관리 및
벤처기업 투자를 진행하고 있는 회사입니다.
저도 지원 겸 저희 사무실 홍보 겸해서
금요일~토요일 부스에 참석하게 되었습니다.
자세한 내용은 다시 공지를 하겠지만
벤처투자에 대해 관심이 있거나
투자대상기업에 대한 자세한 설명을
담당자에게 직접 듣고자 한다면
머니쇼에 방문해주세요.
벤처기업 소득공제 제도와 관련하여 관심있는 분이 계시다면
카카오톡으로 문의주세요.
